미국 등록세무사(EA) 시험 대비: 2024년 주요 세금 혜택
핵심 공제 및 세액공제 완전 정복 인포그래픽
I. 소득 조정 항목 (총소득에서 직접 차감)
이 공제들은 조정 총소득(AGI)을 낮춰주며, 다른 세금 혜택의 자격에도 영향을 미칠 수 있습니다. Form 1040의 Schedule 1에 보고됩니다.
학자금 대출 이자 공제
적격 학자금 대출 이자 지급액에 대해 연간 최대 $2,500까지 공제 가능합니다. (보고서당 한도)
주요 요건: 법적 상환 의무, MFS 아님, 타인 부양가족 아님, MAGI 한도 내.
2024 MAGI 단계적 축소 보기
| 보고 유형 | MAGI 범위 | 결과 |
|---|---|---|
| 독신, HoH, QSS | $80,000 이하 | 전액 공제 |
| 독신, HoH, QSS | $80,001 - $94,999 | 부분 축소 |
| 독신, HoH, QSS | $95,000 이상 | 공제 불가 |
| MFJ | $165,000 이하 | 전액 공제 |
| MFJ | $165,001 - $194,999 | 부분 축소 |
| MFJ | $195,000 이상 | 공제 불가 |
보고: Sch 1 (Form 1040), Line 21. Form 1098-E 참고.
건강 저축 계좌 (HSA) 공제
고액 공제 건강 플랜(HDHP) 가입자가 HSA에 적립한 금액은 공제 가능합니다. (항목별 공제 불필요)
| 연도/유형 | 최소 HDHP 공제액 | 최대 본인 부담액 | HSA 적립 한도 |
|---|---|---|---|
| 2024 개인 | $1,600 | $8,050 | $4,150 |
| 2024 가족 | $3,200 | $16,100 | $8,300 |
| 2025 개인 | $1,650 | $8,300 | $4,300 |
| 2025 가족 | $3,300 | $16,600 | $8,550 |
만 55세 이상 추가 적립: $1,000 (각 배우자 가능)
보고: Form 8889. 고용주 적립은 W-2 (Code W).
자영업세 공제 가능 부분
납부한 자영업세(SE세)의 절반을 소득 조정 항목으로 공제합니다.
SE세: 순 자영업 소득 $400 이상 시 납부. (사회보장세 12.4% + 메디케어세 2.9% = 15.3% 적용)
2024년 사회보장세 소득 한도: $168,600.
보고: Sch SE (계산), Sch 1 (Form 1040), Line 15 (공제).
IRA 공제 (전통적 IRA)
2024년 적립 한도: $7,000 (만 50세 이상 추가 $1,000, 총 $8,000) 또는 과세 대상 보상 중 적은 금액.
공제 가능성은 소득 및 직장 퇴직 플랜 가입 여부에 따라 단계적 축소.
2024 주요 MAGI 단계적 축소 보기
| 보고 유형 (본인 플랜 가입) | 전액 공제 | 부분 축소 | 공제 불가 |
|---|---|---|---|
| 독신/HoH | ≤ $77,000 | $77,001-$86,999 | ≥ $87,000 |
| MFJ/QSS | ≤ $123,000 | $123,001-$142,999 | ≥ $143,000 |
| 본인 미가입, 배우자 가입 (MFJ) | |||
| MFJ | ≤ $230,000 | $230,001-$239,999 | ≥ $240,000 |
보고: Sch 1 (Form 1040). Form 5498 (적립 정보).
교육자 비용 공제
적격 교육자(K-12 교사 등, 900시간 근무)는 미지급 사업 비용 최대 $300 공제 가능.
부부 공동 보고 시 각자 교육자면 최대 $600 (각 $300 한도).
적격 비용: 교재, 학용품, 장비, 전문 개발 과정, COVID-19 보호 용품 등.
보고: Sch 1 (Form 1040). 항목별 공제 불필요.
II. 조정 총소득(AGI)으로부터의 공제
AGI에서 차감되며, 표준 공제와 항목별 공제 중 더 유리한 쪽을 선택합니다.
표준 공제 (2024)
대부분의 납세자가 사용하며, 세금보고 유형, 연령, 시각장애 여부에 따라 다릅니다.
| 보고 유형 | 기본 공제액 | 추가 공제액 (65세+ 또는 시각장애) |
|---|---|---|
| 독신 | $14,600 | $1,950 |
| MFS | $14,600 | $1,550 |
| MFJ/QSS | $29,200 | $1,550 (각 배우자) |
| HoH | $21,900 | $1,950 |
| 부양가족: Max($1,300, 또는 근로소득+$450), 정규 공제액 한도. | ||
납세자는 표준 공제와 총 항목별 공제 중 더 큰 금액을 선택합니다.
항목별 공제 (Schedule A 주요 항목)
총 항목별 공제액이 표준 공제액을 초과할 경우 선택합니다.
의료비 및 치과 비용
AGI의 7.5% 초과분만 공제. 보험료, 처방약, 의사 수수료 등.
주 및 지방세 (SALT)
총 $10,000 한도 ($5,000 MFS). 소득세 또는 판매세 중 선택. 부동산세, 개인 재산세 포함.
주택담보대출 이자
취득 부채 한도: $750,000 (2017.12.15 이후), $100만 (이전). 주택 자산 부채 이자는 주택 개선용 아니면 공제 불가.
투자 이자
순 투자 소득까지 공제. Form 4952.
자선 기부금
AGI 한도 적용 (현금 60%, 일반자산 50%, 자본이득자산 30%). $250 이상 시 확인서 필요. Form 8283 ($500 초과 비현금).
재해 및 도난 손실
연방 선포 재해만 해당. 손실당 $100 차감 후 AGI 10% 초과분 공제. Form 4684.
기타 항목별 공제
도박 손실 (수익까지), 장애 관련 업무 비용 등. (2% AGI 기준 공제 대부분 중단됨)
III. 주요 세액공제 (세금 직접 감소)
세액공제는 세금 부담을 달러 대 달러로 직접 줄여주므로 공제보다 더 강력한 혜택입니다. 환급형과 비환급형이 있습니다.
자녀 세액공제 (CTC) / 추가 자녀 세액공제 (ACTC)
적격 자녀 1인당 CTC $2,000. 이 중 $1,700까지 ACTC로 환급 가능 (2024년).
요건: 만 17세 미만, SSN 보유, 관계/거주/부양 요건 등.
MAGI 단계적 축소: MFJ $400,000 초과, 기타 $200,000 초과 시.
보고: Schedule 8812.
근로 소득 세액공제 (EITC)
저소득 근로자 및 가족을 위한 환급형 세액공제. 투자 소득 $11,600 이하 (2024년).
유효한 SSN 필요, MFS 불가 (예외 있음).
| 자녀 수 | 최대 AGI (독신 등) | 최대 AGI (MFJ) | 최대 세액공제액 |
|---|---|---|---|
| 0명 | $18,591 | $25,511 | $632 |
| 1명 | $49,084 | $56,004 | $4,213 |
| 2명 | $55,768 | $62,688 | $6,960 |
| 3명+ | $59,899 | $66,819 | $7,830 |
보고: Form 1040, Schedule EIC (자녀 있는 경우).
교육 세액공제: AOTC vs LLC (2024)
고등 교육비 지원. 학생당 한 가지 선택.
MAGI 단계적 축소 (AOTC/LLC 동일): 독신 등 $80k-$90k; MFJ $160k-$180k.
보고: Form 8863. Form 1098-T 참고.
자녀 및 부양가족 양육비 세액공제
근로/구직 위한 양육비에 대한 비환급형 세액공제.
비용 한도: 1명 $3,000, 2명 이상 $6,000. AGI 따라 20%-35% 적용.
보고: Form 2441. 양육 제공자 정보 필요.
퇴직 저축 기여 세액공제 (저축자 세액공제)
저소득 납세자의 퇴직 저축 장려. 비환급형.
요건: 만 18세 이상, 부양가족 아님, 학생 아님.
최대 기여금: 1인당 $2,000 (MFJ $4,000). 세액공제율 (AGI 따라): 50%, 20%, 10%.
| 보고 유형 | 50% AGI (최대) | 20% AGI (최대) | 10% AGI (최대) |
|---|---|---|---|
| MFJ | $46,000 | $50,000 | $76,500 |
| HoH | $34,500 | $37,500 | $57,375 |
| 기타 | $23,000 | $25,000 | $38,250 |
보고: Form 8880. 최근 분배금 영향.
기타 주요 세금 혜택
- 입양 세액공제: 적격 입양 비용에 대한 세액공제 (2024년 최대 $16,810, 비환급형, MAGI 제한).
- 외국 세금 공제: 외국에 납부한 소득세에 대한 공제 또는 세액공제 선택 가능.
- 주택 에너지 세액공제: 적격 에너지 효율 개선 및 청정 에너지 설비에 대한 세액공제.
상세 요건 및 한도는 각 IRS 간행물 및 지침을 참조해야 합니다. EA 시험 범위에 포함될 수 있는 중요한 항목들입니다.
