2024년 미국 등록세무사(EA) 시험
핵심 개인 소득세 정보 인포그래픽 (IRS Publication 17 기반)
📊 2024년 주요 세법 변경 사항 하이라이트
EA 수험생이라면 반드시 숙지해야 할 2024년 주요 변경 사항입니다. 이 변화들은 납세자의 신고 방식과 세금 계산에 직접적인 영향을 미칩니다.
표준 공제액 (부부 공동)
$29,200
단독 $14,600, 세대주 $21,900
IRA 기여 한도
$7,000
50세 이상: $8,000
추가 자녀 세액 공제 (ACTC)
$1,700
자녀당 최대
Form 1099-K 보고 기준
$5,000
제3자 결제기관 거래
위 차트는 2024년 주요 신고 지위별 표준 공제액을 보여줍니다. 표준 공제액 인상은 많은 납세자가 항목별 공제 대신 표준 공제를 선택하게 만듭니다.
주요 변경점 요약:
- 디지털 자산 소득: 일반 소득으로 수령 시 Schedule 1 (Form 1040), 8v 라인에 보고.
- IRS Direct File: 2025년부터 일부 주에서 영구적인 무료 직접 전자 신고 옵션 제공 예정.
- 기타 변경: 청정 차량 세액 공제, 특정 투자 세액 공제 환수액 보고, AMT 면제액 증가 등.
🗓️ 신고 의무: 누가, 언제, 어떻게?
미국 시민권자 및 거주자는 총소득이 특정 기준액을 초과하면 연방 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 신고 기한과 연장 규정을 정확히 아는 것이 중요합니다.
신고 기준액 (2024년, 65세 미만)
위 차트는 65세 미만 주요 신고 지위별 총소득 신고 기준액입니다. 부부 개별 신고는 $5입니다.
주요 신고 기한
일반 신고 기한:
2025년 4월 15일
자동 6개월 연장 시:
2025년 10월 15일
(Form 4868 제출 필요)
🚨 중요 유의사항:
신고 기한 연장은 세금 납부 기한 연장이 아닙니다. 예상 세액은 원래 기한(4월 15일)까지 납부해야 벌금을 피할 수 있습니다.
다음의 경우에도 신고 필요:
- 순자영업 소득 $400 이상
- 특정 세금(예: AMT) 납부 의무
- 환급 가능한 세액공제 (EIC, ACTC 등) 대상
- 원천징수된 소득세 환급 희망
👤 나의 신고 지위는? 올바른 선택이 중요!
신고 지위는 과세 연도 마지막 날을 기준으로 결정되며, 표준 공제액, 세율, 특정 공제 및 세액공제 적용에 큰 영향을 미칩니다.
단독 (Single)
미혼, 이혼, 법적 별거 상태.
부부 공동 신고 (MFJ)
법적 혼인 부부. 연대 책임.
부부 개별 신고 (MFS)
법적 혼인, 개별 신고. 일반적으로 불리.
세대주 (HOH)
미혼 또는 "미혼 간주", 적격 부양가족과 거주 및 주택 유지비 절반 이상 부담.
적격 생존 배우자 (QSS)
배우자 사망 후 2년간 특정 요건 충족 시 MFJ 세율/표준공제 적용 (부양 자녀 필요).
세대주(HOH) "미혼 간주" 요건:
- 개별 신고서 제출
- 해당 주택 유지 비용의 절반 이상 부담
- 과세연도 마지막 6개월 동안 배우자가 해당 주택에 거주하지 않음
- 해당 주택이 자녀의 주 거주지로서 6개월 초과
- 자녀를 부양가족으로 청구 가능 (또는 Form 8332로 비양육권 부모가 청구)
이 요건들을 충족하면 별거 중이어도 MFS보다 유리한 HOH로 신고 가능합니다.
👨👩👧👦 부양가족: 적격 자녀(QC) vs 적격 친척(QR)
부양가족을 정확히 식별하는 것은 CTC, ODC, EIC, HOH 신고 지위 등 다양한 세금 혜택의 핵심입니다. 모든 부양가족은 유효한 TIN (SSN, ITIN, ATIN)이 필요합니다.
적격 자녀 (Qualifying Child) 5가지 테스트
- 관계: 자녀, 의붓자녀, 위탁자녀, 형제자매 또는 그 후손
- 연령: 19세 미만 (학생 24세 미만), 또는 영구 장애
- 거주: 과세연도 절반 이상 납세자와 동거
- 부양: 자녀가 생활비 절반 이상 스스로 부담하지 않음
- 공동신고: 자녀가 부부 공동신고 하지 않음 (예외 있음)
적격 친척 (Qualifying Relative) 4가지 테스트
- 적격자녀 아님: 누구의 적격 자녀도 아니어야 함
- 가구/관계: 1년 내내 동거 또는 특정 친족 관계
- 총소득: 연간 총소득 $5,050 미만 (2024년 기준)
- 부양: 납세자가 생활비 절반 이상 부담
중요 규칙 및 고려사항:
- 한 사람이 여러 납세자의 QC 요건 충족 시 **우선순위 결정 규칙(Tie-Breaker Rules)** 적용.
- 이혼/별거 부모: 양육권 부모가 **Form 8332**로 비양육권 부모에게 청구권 양도 가능.
- QC 테스트가 QR 테스트보다 우선 적용됩니다.
💰 소득: 빠짐없이 정확하게 신고하세요!
세법상 특별히 면제되지 않는 한 모든 출처의 소득은 과세 대상입니다. 주요 소득 유형과 최근 주목받는 소득원을 확인하세요.
주요 과세 대상 소득 유형
- 💼 임금, 급여, 팁 (Form W-2)
- 🏦 이자 소득 (Form 1099-INT) - 지방채 이자는 연방세 면제 가능
- 📈 배당 소득 (Form 1099-DIV) - 적격 배당은 우대 세율
- 👴 사회보장급여 (일부 과세 가능, Form SSA-1099)
- 🏠 임대 소득 (Schedule E)
- 💸 자영업 소득 (Schedule C)
- 🎲 도박 당첨금
- 🌐 해외 발생 소득
최근 주목해야 할 소득
📱 디지털 자산 (Digital Assets)
일반 소득으로 수령 시 Schedule 1 (Form 1040)의 8v 라인에 보고. 암호화폐 등 거래 내역 꼼꼼히 기록 필요.
🚗 공유/긱 경제 소득 (Gig Economy)
Form 1099-K 보고 기준 변경 ($5,000 초과)으로 IRS의 가시성 증가. 관련 비용 공제 및 자영업세 납부 유의.
💡 건설적 수령 (Constructive Receipt)
실제 수령 전이라도 사용에 제한 없이 지급 가능하게 된 시점에 소득으로 인식될 수 있습니다.
🛡️ 공제 마스터하기: 표준공제 vs 항목별 공제
공제는 과세 소득을 줄여줍니다. 대부분 표준공제를 선택하지만, 특정 비용이 많은 경우 항목별 공제가 유리할 수 있습니다. (2024년 기준)
표준 공제액 (2024년)
65세 이상 또는 시각 장애 시 추가 공제 가능.
부양가족의 표준 공제는 별도 규칙 적용.
주요 항목별 공제 (Schedule A)
총액이 표준 공제액 초과 시 선택.
- 의료비: AGI의 7.5% 초과분
- 주 및 지방세 (SALT): 소득세/판매세, 부동산세 등. 가구당 $10,000 한도
- 주택 모기지 이자
- 자선 기부금
- 재해 손실: 연방 선포 재해로 인한 개인 손실
과거 AGI 2% 기준 적용되던 기타 항목별 공제(미상환 직원 경비, 세무 준비 비용 등)는 2018-2025년 동안 공제 불가.
💸 놓치지 말아야 할 주요 세액 공제
세액 공제는 세금 자체를 직접 줄여주므로 매우 중요합니다. 자격 요건과 금액을 정확히 파악하세요. (Schedule 8812 사용)
자녀 세액 공제 (CTC)
$2,000
17세 미만 적격 자녀당 (SSN 필요)
추가 자녀 세액 공제 (ACTC)
$1,700
CTC의 환급 가능 부분 (2024년 최대, 자녀당)
환급 지연 가능성 있음 (2월 중순 이후)
기타 부양가족 세액 공제 (ODC)
$500
CTC 대상 아닌 적격 부양가족당 (TIN 필요)
MAGI 단계적 폐지 기준:
이 세액공제들은 수정조정총소득(MAGI)이 $400,000 (MFJ) 또는 $200,000 (기타 모든 지위)를 초과하면 감액됩니다.
부적절한 청구 시 향후 몇 년간 해당 공제가 불허될 수 있으므로 자격 요건을 신중히 확인해야 합니다.
📝 세무 절차 및 주요 양식 개요
정확한 세금 신고를 위해 다양한 양식이 사용됩니다. 각 양식의 목적과 주요 보고 정보를 이해하는 것이 중요합니다.
핵심 개인 세무 양식
| 양식 번호 | 목적 요약 |
|---|---|
| Form 1040/1040-SR | 주 개인 소득세 신고서 |
| Schedules 1-3 | 추가 소득/조정, 세금, 공제/납부 |
| Schedule A | 항목별 공제 |
| Schedule B | 이자 및 일반 배당금 |
| Schedule C | 사업 이익/손실 (개인사업자) |
| Schedule D | 자본 이득/손실 |
| Schedule E | 추가 소득/손실 (임대, 파트너십 등) |
| Schedule SE | 자영업세 |
| Form W-2 | 임금 및 세금 명세서 |
| Form 1099 시리즈 | 각종 소득 보고 (INT, DIV, K, MISC 등) |
| Form 4868 | 신고 기한 자동 연장 |
| Form 1040-X | 수정 신고서 |
세금 납부, 환급, 수정, 벌금
🌟 EA 수험생을 위한 심층 주제
개인 소득세의 특정 복잡한 영역은 EA 시험에서 중요하게 다뤄질 수 있습니다. 핵심 내용을 숙지하세요.
🌍 해외 소득 보고
미국 시민/거주자는 전세계 소득 보고 의무.
- Form 8938 (해외금융자산)
- FinCEN Form 114 (FBAR) - 별도 제출
- 해외 세액공제 (Form 1116)
💔 이혼 관련 세무
합의 시점에 따라 위자료 처리 상이.
- 위자료: 2018년 이전 합의는 지급자 공제/수령자 과세, 이후는 비공제/비과세.
- 자녀양육비: 비공제/비과세.
- 부양가족 공제: Form 8332.
- 재산분할: 일반적으로 비과세, 기준액 이전.
🏡 주 거주지 판매
이득 면제 가능 (Sec. 121).
- 최대 $250k (단독) / $500k (MFJ) 이득 면제.
- 소유 및 거주 요건 (5년 중 2년).
- 예기치 못한 상황 시 부분 면제 가능.
